过桥过路费怎样抵扣纳税申报

　　例

　　A企业是一家从事交通运送效劳的一般交税人，2016年5月份共获得了运送效劳收入111万元，并开具了增值税专用发票。本月付出的高速公路通行费为10.3万元;一级公路、二级公路、桥、闸通行费算计10.5万元，都获得了相应的通行费发票。

　　该企业在当月没有其他事务发作,不考虑上期留抵。

　　方针根据

　　2016年5月1日至7月31日，一般交税人付出的路途、桥、闸通行费，暂凭获得的通行费发票(不含财务收据，下同)上注明的收费金额依照下列公式核算可抵扣的进项税额：

　　高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%

　　一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%

　　通行费，是指有关单位依法或许依规建立并收取的过路、过桥和过闸费用。

　　报表填写

　　(一)销项税额的核算

　　销项税额=不含税销售额×适用税率=111÷1.11×0.11=11万元。

　　将不含税销售额、销项税额填入《增值税交税申报表(一般交税人适用)》。

　　(二)进项税额的核算

　　1、发作的高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%=10.3÷(1+3%)×3%=0.3万元。一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%=10.5÷(1+5%)×5%=0.5万元。本月可抵扣的收费公路通行费算计为0.8万元。

　　2、将0.8万元填入《增值税交税申报表(一般交税人适用)》“税额”一列。一起填入《本期抵扣进项税额结构明细表》“通行费的进项”税额一列。

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