北京百特看到的一些关于审计的理论分析与研究

　　理论分析与研究问题

　　关于管理者固定效应的大量文献研究表明，个人特征不同的决策者在认知水平、道德约束能力、决策谨慎度、应变能力等方面均存在显著差异，北京会计公司百特会计事务所介绍说：尤其当外部法律环境变化时，不同性别、教育背景、或者经历者的风险认知和决策应对是不同的。此外，社会学和心理学的部分研究表明，不同性别对待风险的态度有显著差异，西方学者大多认为女性相对于男性更加厌恶风险(Fellner and Maciejovsky, 2007; Eckel and Grossman, 2008)，且一般具有更高的道德标准(Clikeman et al., 2001)，在不确定性环境下，女性的决策行为通常更为保守和谨慎(Hersch, 1996; Zuckerman, 1994)。

　　有关审计质量的研究，越来越多从事务所或分所层面转向审计师个人层面。

　　北京会计公司百特会计事务所介绍说：一般认为，随着审计师执业年限的增加，审计经验越来越丰富，发现错报的能力也更高，但Tan(1995)、Earley(2002)认为经验丰富的审计师也可能更加自信，低估审计失败的损失，更可能产生认知偏差。西方关于性别对审计风险态度的研究结论不一，我国的施丹和程坚(2011)、叶琼燕和于忠泊(2011)、丁利等(2012)、郭春林(2014)等学者也对审计师的性别与审计质量之间的关系进行了研究，但未取得与西方一致的研究结论，或许由于东西方文化的不同，中国传统文化中的保守和中庸思想以及对性别的传统观念，都可能影响不同性别决策者对待风险的态度。此外，Keller et al.(2007)指出，高学历审计师的道德信仰更加坚定，道德决策水准也更高。

　　综合以上分析，一方面，事务所转为特殊普通合伙制，审计师面临的法律责任和诉讼风险提高，为降低潜在审计风险，提高执业谨慎性不失为其控制诉讼风险的有效策略(Krishnan, 2007)。另一方面，过去审计领域的文献发现，审计师的执业年限、年龄、性别和学历等个人特征会显著影响其对待风险的态度，当风险变化时，不同个人特征的审计师在专业判断、道德决策、认知偏差、学习应变能力等方面的表现也不尽相同。由此可以推断，面对事务所转制带来的法律责任和风险提高时，不同个人特征审计师的审计报告行为也可能产生显著差异，表现在其所审计客户公司的会计稳健性可能不同。因此，本文的研究问题就是，事务所转制带来法律风险提高时，不同年龄、执业年限、性别、学历等个人特征的审计师的反应是否不同，以探索事务所转制对不同个人特征审计师所审计公司的会计稳健性的影响路径。

文章地址：http://www.bettercpa.cn/xwzx/20170622/139.html ,北京财务审计,招投标审计,高新技术审计,北京审计公司,北京会计公司,北京会计事务所,审计事务所,北京会计师事务所;如需转载请注明本文来源出处！