北京审计公司:审计质量的控制与探讨

　　一、审计发现重要性水平判断

　　审计发现如何判定重要性水平?影响着大多数审计人员。一个前辈经常说问题要查深查透。另一个同事经常说审计是良心活儿，其实不用那么较真，没人知 道，最后重要水平都是“拍”出来的。经过几年的学习发现，审计问题好像可以量化，并不是GS指标，其实可以使用KPI去完成。

　　我想大家都知道5W4H曾经使用在审计事实描述中，其在实践中只能描述出还原事实的真相，但对一个描述的评价还远远不够，如何量化一个指标。

　　如何将这种思维运用到审计中，来评价一个审计发现的重要性水平，从偏好思路转为量化指标。(内审协会的标准是，重大审计发现：一个或多个控制缺陷组合，可能导致企业严重偏离控制目标。重要审计发现是一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度和经济后果低于重大缺陷，但仍有可能导致企业偏离控制目标。一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。)

　　二、七项条件划分法

　　举个例子：某年某月至某年某月，财务部对某类费用31万元，未按规定计入其他业务收入科目，而计入应付暂收款科目，会计科目核算错误。某年某月，计划财务部已整改。

　　如果按照7项条件划分法进行查看，是否能看出什么问题。1.涉及金额、直接损失金额;2.金额套取是否为小利益团体服务;3.指标是否作假;4.是否对此项问题问责;5.是否为系统造成的问题;6.是否为制度缺失所造成的;7.此类问题上次审计是否发现，是否完成整改。满足7项条件中的4项即可定位重大审计发现，满足三项定位重要审计发现，剩下的就只能是一般审计发现。

　　看一下上面例子，此问题涉及金额为31万，相对于一般机构算是金额较大了，但没有直接损失，金额也没有为小利益团体服务，指标是否作假没有查出来或者没去计算，是否影响了当年或来年的报表也不清楚。对此问题没有处罚说明公司不太重视。这个问题也不是系统问题造成的也不是制度缺陷造成的，最多这个问题算是一般性问题很难提高到重大审计发现中去。

　　这就又绕回来了，审计问题质量，往往影响着审计发现评级，做到查深查透这几个指标可以作为基本评级标准进行参考，以实际公司经营发展状况去调整衡量指标，做到审计问题大、小不是以评价人员的风险偏好去臆断的，做到可衡量的KPI。

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