北京会计事务所:财务收支审计办法

　　一、财物审计

　　1、货币资金审计

　　(1)审计方针

　　证明货币资金余额的存在性、完整性、收付事务的合法性

　　(2)实质性查看

　　①库存资金查看

　　首要出纳将现金悉数放入保险柜暂作封存，要求出纳将悉数凭据入账，结出当日现金日记账余额。在管帐人员和审计人员在场的状况下清点现金，并作记载。填制《库存资金盘点表》，该表由出纳、管帐一起签字，作为审计工作草稿。库存现金清点表应反映实践库存现金清点数，当日现金日记账结余数，账实是否相符。即有无溢缺

　　②现金收付事务的查看

　　查看现金日记账记载，至少查看1个月的现金日记账，查看原始凭据

　　③银行存款的查看

　　审理银行存款日记账记载，核证银行存款出入的截止日期，查看银行存款的账面余额

　　④押金条、保证金合同的查看

　　查看房租、饮用水、电话套餐等合同、押金条、保证金等保管状况，是否丢失

　　2、存货审计

　　(1)审计方针

　　证明存货的存在性、完整性、所有权归属、计价的正确性、收购与出售的合法性、分类的正确性

　　(2)实质性查看

　　①产品收购的查看

　　查看订单记载，查看产品的检验入库状况，查看产品库存本钱，查看库存本钱的构成项目是否正确，收购费用分配比例是否合理，库存本钱是否合法、正确。库存本钱的核算办法是否正确，查看在途产品，查看产品收购的账务处理

　　②库存产品查看

　　盘点库存产品，时刻安排在结账日，进行数据汇总，树立盘点进程，生成盘盈、盘亏单，查看库存是否账实相符，核对盘点差异

　　③产品出库的查看

　　查看产品的出库流程，对产品出售价格进行查看，核对宣布产品的计价是否按公司规则的价格，揭穿招摇撞骗的行为

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　　3、应收账款审计

　　(1)审计方针

　　①证明应收金钱的存在性、正确性、出售退回、折让与扣头的合法性、截止日期的正确性、坏账丢失的真实性

　　(2)实质性查看

　　①应收账款的查看

　　查看应收账款明细表，查看借单、信誉协议，核对应收账款余额，编制应收账款账龄剖析表，断定应收账款的可完结价值，查看坏账准备金的提取

　　②应收收据的查看

　　查看应收收据剖析表，清点库存应收收据，对应收收据发作和回收的查看，对收据贴现的查看，剖析评估应收收据的可完成程度

　　4、固定财物审计

　　(1)审计方针

　　证明固定财物的存在性、完整性、分类的正确性、所有权的归属、计价的正确性、折旧办法的选用及其核算的正确性

　　(2)实质性查看

　　①固定财物入账价值的查看

　　②固定财物添加与削减的查看

　　③固定财物折旧的查看

　　④固定财物总存的查看

　　⑤在建工程查看

　　二、收入、本钱与费用审计

　　1、主营事务收入审计

　　(1)审计方针

　　证明主营事务收入的真实性、分类的合理性、账务处理的正确性

　　(2)实质性查看

　　①剖析查看主营事务收入的变化趋势，将企业的年度主营事务收入与该年度方案数比照了解方案完结程度，与上年度比较了解其变化趋势。依据存在的反常现象进一步断定查看规模，以查明有无成心隐秘或虚增赢利的现象。

　　②验证主营事务收入的真实性，讨取产品出库单据和有关明细账，彼此核对，审理必定数量的产品出库单和有关明细账，依据运营和结算办法，断定出售收入的完结

　　③核对主营事务收入管帐处理的正确性。采纳要点查看，查明收入的入账金额是否正确。核实主营事务收入的截止期，一般可对决算日前后一周有关收入的记载进行查看、核实，核对有关的出售单据，承认收入截止期是否正确无误

　　④出售价格的查看。对出售单据进行汇总剖析，查看出售价格是否正常，有无反常特价状况，揭穿贱价出售危害公司利益行为

　　⑤出售退回、折让及扣头的查看

　　查看销货退回单，审理销货退回的合理性，审理退回同意手续的完整性，审理退回账务处理的正确性。

　　查看产品出售扣头和折让的，审理扣头和折让的合理性，由于扣头和折让冲减当期出售收入，进而影响赢利，因而扣头和折让应契合公司有关规则，对反常状况要点查看。查看扣头和折让发生的真实性，扣头和折让有必要通过出售和财务部门担任人的同意，按规则程序例行手续。

　　2、产品本钱审计

　　(1)审计方针

　　证明本钱构成的真实性、合规性、本钱管帐处理的正确性、核算的正确性

　　(2)实质性查看

　　产品本钱的查看

　　查看产品数量、派价，查看产品本钱的核算办法

　　3、费用审计

　　(1)审计方针

　　证明费用分类的合规性、正确性、开支的合理性、账务处理的正确性

　　(2)实质性查看

　　剖析首要费用的变化趋势，查看费用开支的真实性与合规性，核对期间费用的截止日期，查看费用管帐处理的正确性

　　要点查看变化费用的开销状况，查看担任人和管帐对费用的操控水平，有无乱报费用或单个费用项目偏高的现象，核对费用开销是否超出年头预算

　　三、赢利审计

　　1、审计方针

　　证明赢利构成的真实性、合法性、管帐处理的正确

　　2、实质性查看

　　(1)产品出售赢利的查看

　　查看产品出售赢利的合规性，产品出售内容应契合公司财务制度规则，严厉辨明与其他事务赢利的边界，核算办法契合规则

　　查看产品出售赢利组成项目的真实性和账务处理的正确性。

　　①产品出售本钱计价是否正确：有无为调理赢利而人为多转、少转本钱的现象。

　　②出售本钱的结转是否契合配比准则，查看完结出售收入与结转出售本钱的产品种类、数量、标准及入账时刻的一致性，承认是否遵从了收入与本钱、费用彼此配比的准则

　　(2)其他出售赢利的查看

　　①查看产品出售收入

　　查看产品出售的合法性，查看产品出售单据的合规性，查看产品出售账务处理的正确性

　　②查看其他事务收入的真实性

　　③查看其他事务收入账务处理的正确性

　　④查看其他事务开销的真实性

　　⑤查看其他事务开销账务处理的正确性

　　(3)经营外出入的查看

　　①经营外收入的查看

　　查看经营外收入的合法性，查看经营外收入数额的正确性，审理经营外收入账务处理的正确性

　　②经营外开销的查看

　　查看经营外开销的合规性，查看经营外开销数额的正确性，查看经营外开销账务处理的正确性

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