会计这些费用不能作为进项税额抵扣

　　近日，小编发现有不少纳税人对进项税额抵扣心存疑问，搞不明白哪些项意图进项税额不得抵扣?今日，小编经过事例来给我们详细说说~

　　事例一

　　某出口公司主要从事鞋类产品出口出售业务，兼有部分网上出售业务。经核对，发现该公司将税率为6%的货代费用进项发票税额进行抵扣，一起存在将外销收入的税务代理效劳费进项发票税额进行抵扣。

　　该公司发作的货代费用和税务代理效劳费属于外销免税出售付出的费用，其出口免税相应发作的费用不能作为进项税额抵扣。

　　政　策　链　接　一

　　依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规则，下列项意图进项税额不得从销项税额中抵扣：

　　(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或许个人消费的购进货品或许应税劳务;

　　(二)非正常丢失的购进货品及相关的应税劳务;

　　(三)非正常丢失的在产品、产制品所耗用的购进货品或许应税劳务;

　　(四)国务院财政、税务主管部门规则的纳税人自用消费品;

　　(五)本条第(一)项至第(四)项规则的货品的运送费用和出售免税货品的运送费用。

　　政　策　链　接　二

　　依据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的告诉》(财税〔2016〕36号)文件附件一第二十七条规则，下列项意图进项税额不得从销项税额中抵扣：

　　(一)用于简易计税办法计税项目、免征增值税项目、集体福利或许个人消费的购进货品、加工修补修配劳务、效劳、无形资产和不动产。其中触及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项意图固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。纳税人的外交应付消费属于个人消费。

　　(二)非正常丢失的购进货品，以及相关的加工修补修配劳务和交通运送效劳。

　　(三)非正常丢失的在产品、产制品所耗用的购进货品(不包括固定资产)、加工修补修配劳务和交通运送效劳。

　　(四)非正常丢失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货品、规划效劳和修建效劳。

　　(五)非正常丢失的不动产在建工程所耗用的购进货品、规划效劳和修建效劳。纳税人新建、改建、扩建、补葺、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

　　(六)购进的旅客运送效劳、借款效劳、餐饮效劳、居民日常效劳和文娱效劳。

　　(七)财政部和国家税务总局规则的其他景象。

　　事例二

　　某工程有限公司主要从事房屋修建等修建效劳。经核对，发现该公司是适用一般计税办法的纳税人,兼营简易计税办法计税项目，2017年上半年存在无法区分的进项税额50万元。

　　该公司无法区分的进项税额，依照下列公式核算不得抵扣的进项税额：

　　不得抵扣的进项税额=当期无法区分的悉数进项税额×(当期简易计税办法计税项目出售额+免征增值税项目出售额)÷当期悉数出售额。

　　政　策　链　接

　　依据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的告诉》(财税〔2016〕36号)附件一第二十九条规则：

　　适用一般计税办法的纳税人,兼营简易计税办法计税项目、免征增值税项目而无法区分不得抵扣的进项税额，依照下列公式核算不得抵扣的进项税额：

　　不得抵扣的进项税额=当期无法区分的悉数进项税额×(当期简易计税办法计税项目出售额+免征增值税项目出售额)÷当期悉数出售额。

　　主管税务机关能够依照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。

　　税 务 处 理

　　上面说的这些，我们记住了吗?最终再说说如果发作这样的状况，该怎么进行税务处理～

　　政　策　链　接

　　依据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十七条规则：

　　已抵扣进项税额的购进货品或许应税劳务，发作条例第十条规则的景象的(免税项目、非增值税应税劳务在外)，应当将该项购进货品或许应税劳务的进项税额从当期的进项税额中扣减;无法确定该项进项税额的，按当期实践成本核算应扣减的进项税额。

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